Impôts : savoir faire la différence entre taux marginal et taux moyen

Impôts : savoir faire la différence entre taux marginal et taux moyen©Boursier.com

Boursier.com, publié le lundi 07 mai 2018 à 15h30

Pas toujours bien cernée par les contribuables, la question des taux d'imposition va prendre de l'ampleur en 2019. Chacun se verra en effet attribuer un taux qui servira au calcul de son prélèvement fiscal. Il sera donc essentiel de comprendre à quoi correspond ce taux. Car il existe plusieurs façons d'aborder les taux d'imposition.

Le taux marginal

En France, l'imposition est progressive. Cela signifie que plusieurs taux successif peuvent s'appliquer selon le niveau de revenu. Au titre des revenus de 2017 (impôt payé en 2018), le barème est par exemple de 0% jusqu'à 9.807 euros puis de 14% jusqu'à 27.086 euros.

Ainsi, un salarié célibataire ayant 25.000 euros de revenus imposables (soit 27.778 euros déclarés avant abattement de 10%) paie 0% d'impôt jusqu'à 9.807 euros et 14% sur ses revenus compris entre 9.808 euros et 25.000 euros. Soit une facture fiscale de 2.127 euros.

De même, un célibataire aux revenus plus élevés, paie 0% d'IR sur 9.807 euros, 14% entre 9.808 euros et 27.086 euros, puis est taxé à 30%, voire 41% et 45% sur le reste de ses ressources.

Le taux marginal correspond alors au taux le plus élevé auquel sont soumis les revenus du contribuable. Dans l'exemple de notre célibataire déclarant 27.778 euros, ce taux est de 14%.

Importance du taux marginal

Connaître son taux marginal est essentiel pour évaluer le gain net que procurera un revenu supplémentaire. De fait, un surplus de revenus est au minimum taxé au taux marginal. Dans certains cas, il peut même faire basculer dans une tranche supérieure.

Reprenons notre exemple en supposant que le revenu imposable de notre célibataire augmente de 1.000 euros. Etant dans la tranche à 14%, il paiera 140 euros d'impôt sur ce revenu et obtiendra un gain net de 860 euros.

Un simulateur permet de vérifier aisément ce calcul. L'impôt pour 26.000 euros imposables est bien de 2.267 euros, soit 140 euros de plus qu'avec 25.000 euros imposables.

Si le revenu augmente de 4.000 euros, pour passer à 29.000 euros, une partie du revenu basculera même dans la tranche supérieure (au-delà de 27.086 euros) et sera imposée à 30%.

L'impact du taux marginal sur un célibataireL'Argent & VousSituation de départAvec 1.000 euros imposables en plusRevenu imposable (après abattement de 10%)25.000 €26.000 €Impôt2.127 €2.267 €Taux marginal (taux de la plus haute tranche atteinte)14%
(jusqu'à 27.086 €)14%
(jusqu'à 27.086 €)Surplus d'impôt généré par le revenu complémentaire-+140 €
Le taux moyen

A côté du taux marginal, il est également important de connaître le taux moyen. Il est le résultat du rapport entre l'impôt et le revenu du foyer. Compte tenu de la progressivité des taux, il est nécessairement inférieur au taux marginal.

Dans notre exemple ci-dessus (2.127 euros d'impôt pour 27.778 euros déclarés et 25.000 euros imposables), le taux moyen est de 8,5% par rapport au revenu imposable et de 7,66% par rapport au revenu déclaré.

Cela signifie que pour 100 euros déclarés, ce contribuable paie en moyenne 7,66 euros d'impôt.

Importance du taux moyen

Le taux moyen sera au cœur du prélèvement à la source en 2019 puisqu'il correspondra au taux auquel seront prélevés les contribuables.

Précisons que par souci de clarté sur les feuilles de paie, les taux calculés par l'administration sont des taux rapportés aux revenus déclarés (7,66% dans notre exemple). Notre salarié gagnant 27.778 euros (soit 2.315 euros par mois) se prélevé de 177 euros d'impôt chaque mois et, à quelques euros près pour des questions d'arrondis, il aura bien payé les 2.127 euros dus à la fin de l'année.

Le taux moyen, un atout en 2018

2018 sera une année particulière sur le plan fiscal puisque seuls les revenus exceptionnels seront imposés. Or, le mode de calcul sera différent de celui d'une année ordinaire.

Comme expliqué ci-dessus, les revenus exceptionnels (en surplus) sont habituellement taxés au taux marginal (14% dans l'exemple de notre célibataire).

En revanche, ainsi que nous l'avons détaillé dans un précédent article, la règle adoptée pour 2018 aboutira à une imposition des revenus exceptionnels au taux moyen.

Le taux moyen étant systématiquement inférieur au taux marginal, les contribuables auront tout intérêt à percevoir des revenus exceptionnels en 2018, plutôt qu'en 2019.

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